Notes de frais en Suisse.
Toutes les règles de remboursement, les barèmes kilométriques OFPER, le per diem du personnel fédéral et les règles de récupération de TVA pour vos collaborateurs en Suisse. Mis à jour à partir des sources AFC, OFPER et OFAS.
DémarrerAvertissement : Ce guide pays est fourni à titre informatif uniquement et ne constitue pas un conseil juridique. Bien que nous le mettions à jour régulièrement, il peut ne pas refléter les évolutions réglementaires en cours. Illizeo SA décline toute responsabilité pour les actions entreprises ou non sur la base de ce contenu.
1Règles NDF & TVA récupérable
| Catégorie de dépense | TVA | Récupération TVA | Plafond / Note |
|---|---|---|---|
| Repas d’affaires (clients / prospects) | 8,1% | 100% récupérable | Facture nominative requise au-delà de 400 CHF |
| Repas seul en déplacement | 8,1% / 2,6% | 50% récupérable | Forfait OFPER 27,50 CHF / repas (midi ou soir) |
| Hébergement / hôtel | 3,8% | 100% récupérable | Taux spécial hébergement (depuis 01.01.2024) |
| Carburant véhicule pro | 8,1% | 100% récupérable | Usage professionnel justifié |
| Carburant véhicule privé (usage pro) | 8,1% | Au prorata | Couvert par indemnité km 0,70 CHF |
| Train, avion, transports publics CH | 8,1% / 0% | 100% récupérable | CFF, transports publics : TVA déductible |
| Taxi | 8,1% | 100% récupérable | Reçu nominatif si > 400 CHF |
| Cadeaux clients | 8,1% | 100% récupérable | Plafond 500 CHF/an/bénéficiaire |
| Parking / autoroute | 8,1% / 0% | 100% récupérable | Vignette autoroute : pas de TVA |
| Télécommunications mobiles | 8,1% | 100% récupérable | Si abonnement au nom de l’entreprise |
Forfait repas OFPER
Indemnité forfaitaire par repas (midi ou soir) pour le personnel de la Confédération. Référence usuelle pour le privé.
Seuil facture nominative
Au-delà de ce montant, l’Art. 26 LTVA exige une facture complète avec nom et adresse du destinataire.
Conservation justificatifs
Art. 70 LTVA et Art. 957 CO : conservation obligatoire des pièces comptables pendant 10 ans.
- Facture nominative au nom de l’entreprise si > 400 CHF
- Identité des convives pour repas d’affaires
- Objet professionnel de la dépense
- Date, lieu, montant TTC et TVA détaillée
- Numéro d’identification TVA du fournisseur (IDE)
- Délai usuel de remboursement : fin de mois suivant
2Barème kilométrique OFPER
| Moyen de transport | Indemnité | Plafond annuel exonéré | Note |
|---|---|---|---|
| Voiture privée | 0,70 CHF/km | 15 000 km / an | Référence OFPER. Au-delà : avantage en nature |
| Motocycle (> 50 cm³) | 0,40 CHF/km | 10 000 km / an | Ordonnance OFPER Art. 47 |
| Cyclomoteur (≤ 50 cm³) | 0,30 CHF/km | 5 000 km / an | Inclut entretien et assurance |
| Vélo électrique | 0,30 CHF/km | 2 500 km / an | E-bike pour usage pro |
| Vélo | 0,15 CHF/km | 1 500 km / an | Trajets domicile-travail inclus |
| Transports publics (abonnement) | Remboursement réel | — | AG, abonnement général CFF déductible |
Tarif voiture privée
Tarif kilométrique OFPER pour voiture privée utilisée à titre professionnel. Couvre carburant, entretien, assurance, dépréciation.
Plafond exonération AVS
Au-delà : qualification d’avantage en nature pour la part excédentaire (LAVS Art. 9).
Tarif TCS (privé)
Référence Touring Club Suisse selon catégorie de véhicule. Beaucoup d’entreprises privées alignent sur OFPER.
- Véhicule personnel (immatriculé au nom du collaborateur)
- Usage professionnel justifié (carnet de bord recommandé)
- Couvre carburant, entretien, assurance, dépréciation
- Parking et péages remboursés sur justificatif séparé
- Trajet domicile-travail exclu (sauf vélo)
- Dépassement plafond annuel = imposable AVS
3Per diem et frais de mission
| Destination | Repas (midi/soir) | Hébergement / nuit | Forfait journalier (24h) |
|---|---|---|---|
| Zurich, Genève, Bâle | 27,50 CHF | 180 CHF | 235 CHF |
| Berne, Lausanne, Lugano | 27,50 CHF | 160 CHF | 215 CHF |
| Autres villes suisses | 27,50 CHF | 130 CHF | 185 CHF |
| Étranger — Allemagne (Berlin / Munich) | 25,00 CHF | 200 CHF | 250 CHF |
| Étranger — France (Paris) | 35,00 CHF | 220 CHF | 290 CHF |
| Étranger — Royaume-Uni (Londres) | 40,00 CHF | 280 CHF | 360 CHF |
| Étranger — USA (New York) | 55,00 CHF | 350 CHF | 460 CHF |
| Étranger — Singapour / Hong Kong | 45,00 CHF | 280 CHF | 370 CHF |
Condition de durée
Repas : déplacement > 5h sur l’heure de repas. Forfait journalier : déplacement > 12h avec nuitée.
Petit-déjeuner inclus
Déduction automatique du forfait si petit-déjeuner inclus dans hôtel ou train de nuit.
Réduction longue mission
Dès le 4e mois : -20%. Dès le 13e mois : -40% sur le forfait journalier.
- Choix entre forfait (per diem) et frais réels avec justificatifs
- Forfait OFPER toléré par l’AFC pour le secteur privé
- Forfait exonéré d’AVS dans les limites OFPER
- Étranger : barème par pays Annexe Ordonnance OFPER (~200 pays)
- Frais accessoires (taxi, parking) remboursés sur justificatif
- Cadre légal alternatif : CCT sectorielle ou règlement interne
4Récupération de TVA étrangère
| Zone | Dispositif | Délai de dépôt | Modalité |
|---|---|---|---|
| Union européenne (27) | 13e Directive (réciprocité) | 30 juin N+1 | Dépôt direct dans chaque pays UE |
| Allemagne | Réciprocité totale | 30 juin N+1 | Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) |
| France | Réciprocité totale | 30 juin N+1 | impots.gouv.fr — Cerfa 8801 |
| Royaume-Uni | Réciprocité totale | 31 déc. N+1 | HMRC VAT65A — papier ou en ligne |
| Norvège | Accord bilatéral | 30 juin N+1 | Skatteetaten — RF-1032 |
| USA | Pas de récupération | — | Sales tax non récupérable |
| Récupération TVA CH (entreprises étrangères) | Form 1222 AFC | 30 juin N+1 | AFC — Form 1222 pour entreprises non assujetties CH |
Seuil minimum UE
Montant minimum de TVA récupérable pour une demande annuelle UE par une entreprise suisse.
Seuil minimum CH
Montant minimum de TVA suisse récupérable par une entreprise étrangère via Form 1222 AFC.
ROI typique
Pourcentage du total des NDF récupéré via TVA étrangère pour une entreprise suisse multi-pays.
- Numéro IDE de l’entreprise suisse
- Factures originales (papier ou électroniques)
- Date, montant HT / TVA / TTC, nature de la dépense
- Identification du fournisseur étranger (TVA, RCS local)
- Justification de l’usage professionnel
- Attestation d’assujettissement CH (AFC, validité 12 mois)
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